過去的企業認為稅收風險的管理只是企業綜合經濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風險，其實，稅收的風險管理已經漸漸地滲透進入企業的各個方面，大到企業的整體經營決策、戰略規劃，小到企業的日常經營活動，到處都有企業的稅收風險管理。

如何建立稅務內控風險與應對措施將成為企業稅務管理不容忽視的細節。今天我們就結合案例來聊聊如何將稅務風險觀控制度落實到各個環節吧。

一

企業內部控制中稅收風險管理的現狀分析

稅收風險管理的現狀分析

稅收團隊與業務部門的整合

【注意】稅收團隊與業務部門整合不充分，不僅影響日常稅務申報，稅收優惠的申請和保持，而且不利于重大交易的稅務籌劃，導致稅務內控出現風險！

二

建立有效的內部控制的稅收風險評估和預測機制

①稅務團隊定期對集團內公司進行稅務健康檢查，評估已知的稅收風險，并作出相關整改建議：

1、個人所得稅申報的工資薪金與企業所得稅申報的工資薪金配比

2、企業所得稅申報的收入與流轉稅申報的收入配比

3、增值稅免（抵）退申報是否完整充分

4、小稅種（如印花稅、房產稅、契稅等）的申報流程是否完善，計算方法是否正確

5、相關產品、服務適用稅種、稅率是否準確

6、稅收優惠是否符合條件（高新技術企業、研發加計扣除、稅收協定優惠等）

7、非貿易項下對外付匯是否履行完稅手續

8、股權轉讓/投資相關稅務處理

9、總分公司企業所得稅分配是否準確合理

【稅務健康檢查案例】

政府返還的土地出讓契稅和城市建設配套費是否還需繳稅？

A公司于2012年繳納購買廠房用地的契稅99萬，城市建設配套費800萬。由于根據與當地政府簽訂的投資協議，上述稅費將由政府全額返還，因此A公司并未將上述稅費計入房產原值，而是掛賬“其他應收款”，收回政府返還后，直接沖減了“其他應收款”。

整改方案：

會計處理：A公司需將支付的契稅和城市建設配套費增加房屋原值以及補記累計折舊，同時將收到的契稅和城市建設配套費計入營業外收入。

稅務處理：

補繳城市建設配套費的相關契稅，補繳與契稅和城市建設配套費相關的房產稅，補繳企業所得稅。稅法依據：財稅[2004]134號等

②稅務團隊通過與公司業務部門定期溝通探討，結合稅法變化相關資訊，預測未來的企業決策計劃和戰略計劃中的稅收風險

【交易對手方所在國家稅制帶來的稅務風險案例】

向印度提供服務可能引起高額的稅負成本，額外的人力成本及外部咨詢費

-印度預提所得稅率可以高達20.6%

-若取得中國稅收居民身份或印度稅務登記編碼(Indian PAN)，可申請優惠的10%預提所得稅率

-然而取得印度稅務登記編碼的中國企業需要完成印度的所得稅申報

③稅務團隊定期與各地稅務機關保持溝通，了解稅收執法動態，以便對公司內部稅務管理作出調整

三

加強稅收風險內部控制與管理的各個環節

【注意】稅務部門需要結合效率與效果，領導全公司各部門進行稅收風險控制。

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