為深入貫徹落實黨的十八屆四中全會關(guān)于“強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的精神，財政部先后制定發(fā)布三個制度文件，進一步明確了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設和評價的重點內(nèi)容。在依法治國的背景下，政府部門內(nèi)部控制建設被提升到新的高度，成為加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督、預防腐敗舞弊、實現(xiàn)國家治理的重要手段。
一、目前國家和我市內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀分析
（一）國家部委層面
國家部委紛紛響應財政部的要求，推進各行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設。工信部按照試點先行、分類推進的整體部署，自2015年底，先后組織開展了行政類、事業(yè)類、高校類等三類單位的內(nèi)部控制建設試點工作，建設中引入外部專業(yè)技術(shù)力量，編制出《內(nèi)部控制風險評估報告》、《內(nèi)部控制管理建議書》、《內(nèi)部控制制度流程手冊》等指導性材料。通過總結(jié)提煉，制定發(fā)布了《工業(yè)和信息化部內(nèi)部控制建設指引》(管局版、事業(yè)單位版、高校版)，為全面推進行業(yè)內(nèi)部控制建設工作打下堅實基礎。教育部分別發(fā)布了部屬行政單位、事業(yè)單位和高校等內(nèi)部控制指南，根據(jù)不同行政事業(yè)單位的行業(yè)特點和業(yè)務屬性，進行分類指導和推進。
（二）長沙市目前情況
根據(jù)財政部、省財政廳要求，長沙市結(jié)合工作實際，建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，對預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務等各項經(jīng)濟活動進行重點防控。部分單位在內(nèi)部控制建設初期階段開展了專題培訓，并積極組織內(nèi)部控制基礎性評價工作。截至2017年底，我市有465個一級、二級預算單位建設本單位的內(nèi)控體系，成立了一把手負責的內(nèi)控建設領導小組，市教育局、市商務局等50多家單位聘請中介機構(gòu)建立了內(nèi)部控制手冊。但仍有一些單位存在內(nèi)部控制觀念淡薄，制度不完善，制度執(zhí)行、監(jiān)督弱化等問題，“重形式、輕實質(zhì)”，導致內(nèi)部控制制度“形同虛設”，未能發(fā)揮應有的作用。
二、內(nèi)部控制建設的實施路徑
（一）依法行政是前提
法治是國家和社會治理的基本方式，黨的十八屆四中全會把法治中國建設提升到前所未有的高度，堅持依法行政，是政府施政的前提，就財政部門而言，堅持依法理財是財政部門正確履職的前提。我們在實施內(nèi)部控制建設的前期階段，從梳理各部門業(yè)務流程，到擬定各專項業(yè)務內(nèi)控辦法及最后審定出臺制度文件，均遵循“法無授權(quán)不可為”的基本原則，確保財政履職過程中行政行為的合法。同時正確把握行政許可權(quán)利的內(nèi)涵和尺度，每項業(yè)務流程所涉及到的行政行為，都必須提供政策法規(guī)文書作為依據(jù)，確保行政行為的正確、恰當。因此，保證各單位經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)是建立內(nèi)控體系的重要目標。
（二）風險防控是重點
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出內(nèi)部控制的重點是對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，以提高公共服務效率和效果。有些單位在風險防控上未完全結(jié)合實際情況和現(xiàn)實需要梳理風險點，依照習慣做法注重事后追究，起不到事前預防，堵塞漏洞的作用。各單位內(nèi)部控制應以風險防控為重點，在梳理業(yè)務流程的基礎上，對關(guān)鍵流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位進行控制，明確責任主體，提出對應的防控措施。
（三）全員參與是關(guān)鍵
各單位無論是管理層，還是一般工作人員，均置身于經(jīng)濟活動中。內(nèi)部控制建設的全面性原則要求，只有全員參與，才能全面梳理業(yè)務流程、查找各類風險、制定相應風險防控措施，形成風險控制辦法，指導各項業(yè)務的開展。內(nèi)部控制是一項全局性工作，無論是制定制度還是具體實施，都涉及到單位的各處室和每個人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中，達到內(nèi)控目標。
三、推進內(nèi)部控制建設的建議
（一）健全內(nèi)控體系
1、提高思想認識，營造內(nèi)控建設良好氛圍
長沙市部分行政事業(yè)單位未能充分認識內(nèi)控建設的重要性、長期性、有效性，不能根據(jù)相關(guān)要求，結(jié)合自身管理的特點，制定可操作的業(yè)務風險控制辦法。有的行業(yè)主管部門未對本系統(tǒng)內(nèi)控建設提出要求和指導意見，內(nèi)控體系建設尚未形成上下聯(lián)動、內(nèi)外同心的良好格局；有些單位為了應付相關(guān)要求，過分依賴中介機構(gòu)，并未結(jié)合單位自身實際，拿出了“紙上”的內(nèi)控制度文件；有些單位雖然具備了內(nèi)控建設的基礎條件，有管理制度、業(yè)務流程、行為規(guī)范和信息系統(tǒng)，但還沒有完全用內(nèi)控建設的理念將現(xiàn)有資源串聯(lián)起來。
內(nèi)部控制建設是加強單位內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、有效預防腐敗舞弊的重要機制，各單位應充分認清現(xiàn)階段內(nèi)控建設存在的各類問題，制定有效解決方案，有序推動內(nèi)部控制建設工作不斷向縱深發(fā)展。
2、持續(xù)優(yōu)化更新，構(gòu)建內(nèi)控管理高效體系
有效的、可操作的內(nèi)部控制制度的顯著特征應該從以下兩方面體現(xiàn)：一是風險節(jié)點突出，防控措施精準。在實際操作中，一定是以問題為導向，著重識別財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、公共工程建設等方面存在的各類風險，有效運用“預算控制、不相容崗位分離、信息內(nèi)部公開”等控制手段，制定針對性極強的風險控制辦法。二是行業(yè)特色突出，與實際工作契合度極高。如長沙市財政局針對預算編制、預算執(zhí)行等重點工作，梳理業(yè)務流程、查找風險節(jié)點、制定防控措施，出臺的11個專項業(yè)務內(nèi)控辦法就是針對財政部門的業(yè)務特點和履職要求，具有明顯的行業(yè)特點。
內(nèi)部控制建設是一個動態(tài)過程，需因時制宜，持續(xù)優(yōu)化，達到強化內(nèi)部管理的實際效用。專項業(yè)務內(nèi)控辦法的牽頭部門每年應對本部門業(yè)務進行一次全面、系統(tǒng)的風險評估，及時對專項內(nèi)控辦法和內(nèi)部操作規(guī)程進行修訂和增補。并定期對實施內(nèi)部控制的情況開展調(diào)查，及時糾正風險事件或內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。
（二）強化內(nèi)控評價
1、主動評價，完善內(nèi)部控制體系建設
內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)就是對內(nèi)部控制建設與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，通過“以評促建”的方式解決單位現(xiàn)階段存在的不重視、不健全、不平衡問題，以量化評價為導向推動行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制建設。我們認為：單位內(nèi)部控制基礎性評價工作，一方面加深了各單位對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原理和規(guī)范的理解，另一方面也促進了單位各項內(nèi)部控制制度的建立，這些都有利于內(nèi)部控制運行評價指標保留基礎性評價指標中的重要評分標準，并發(fā)揮內(nèi)部控制建設中的行業(yè)特點。各單位應結(jié)合自身單位的特點，合理設定評價指標體系，拿出客觀、實際的評價報告，以利于單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
2、加強監(jiān)督，保障內(nèi)控制度順利執(zhí)行
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出，單位應當對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價；各級財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查；各級審計機關(guān)對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性。財政、審計部門的監(jiān)督檢查，無疑是促進單位加強內(nèi)部控制建設的重要的外部力量。但由于內(nèi)部控制體系建設并非單個行業(yè)部門要求或財會部門可獨立完成，涉及單位組織架構(gòu)、人力資源管理、財產(chǎn)物資調(diào)配等多個方面，因此我們建議將內(nèi)部控制建設工作納入地方黨委和政府對各單位履職情況和黨風廉政建設的考核內(nèi)容。