上證報中國證券網訊據財政部4月13日消息，最近，財政部組織專家小組對截至3月31日披露的上市公司內部控制評價報告和內部控制審計報告進行了分析匯總，情況如下：

一、內部控制評價報告披露情況

截至2020年3月31日，654家上市公司披露了內部控制評價報告，其中滬市主板、滬市科創板、深市主板、深市中小板和深市創業板分別有282家、7家、114家、142家和109家。

上市公司在開展內部控制評價過程中，應對識別出的內部控制缺陷進行認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。在654家披露了內部控制評價報告的上市公司中，有7家披露存在重大缺陷，1家存在重要缺陷，234家存在一般缺陷。

其中，截至3月31日已披露的重大缺陷，主要集中在收到監管部門的《行政處罰決定書》后未及時更正會計差錯、大額資金被實際控制人和員工侵占、子公司因環境違法行為被責令停產整治、違規擔保等方面。

上市公司應當在內部控制評價報告中披露公司內部控制的有效性結論，具體包括內部控制整體、財務報告內部控制、非財務報告內部控制是否有效。截至3月31日，648家上市公司內部控制評價結論為整體有效，占比為99.08%；6家內部控制評價結論為非整體有效，占比為0.92%。在內部控制評價結論為非整體有效的上市公司中，2家為財務報告內部控制無效、非財務報告內部控制有效，1家為財務報告內部控制有效、非財務報告內部控制無效，3家為財務報告內部控制和非財務報告內部控制均無效。

二、內部控制審計報告披露情況

截至2020年3月31日，558家上市公司披露了內部控制審計報告，其中，滬市主板、深市主板、深市中小板和深市創業板分別有291家、114家、105家和48家。

內部控制審計意見包含標準無保留意見、帶強調事項段無保留意見、否定意見、無法表示意見四種類型。在558家披露了內部控制審計報告的上市公司中，有549 家為標準無保留意見，占比為98.39%；有4 家為帶強調事項段無保留意見，占比為0.71%，強調事項主要集中在資產管理缺乏有效監控、對外連帶擔保未履行法定程序、公司缺乏對交易標的資產的有效監控等事項；有5家為否定意見，占比為0.90%，導致否定意見的事項主要集中在未按企業會計準則要求確認收入、財務報告流程未能發現重大錯報、對子公司的管控制度未能有效執行、前期問題造成的內部控制重大缺陷未完成整改、公司財務人員涉嫌職務犯罪等。

三、初步分析

從截至2020年3月31日上市公司內部控制評價報告和內部控制審計報告的披露情況可以看出：（一）盡管受到新冠肺炎疫情影響，但我國上市公司仍積極做好內部控制相關信息披露工作。

（二）從導致重大缺陷和非標準審計意見的原因來看，上市公司資金被實際控制人侵占、未按行政處罰要求及時更正會計差錯（重述報表）、缺乏有效資產管控、違規擔保等問題，仍是上市公司需努力提升內部控制的重點領域。

（三）仍有少數公司存在內部控制缺陷整改不到位，或連續多年存在同一內部控制重大或重要缺陷等問題，需要引起市場和相關部門持續關注。

（四）個別公司內控評價報告前后自我矛盾。